Ольга Нахабина, эксперт журнала «Бухгалтер-Дока»

Начало

Патентная система налогообложения

Список специальных налоговых режимов пополнился патентной системой налогообложения. С 1 января 2013 г статья 346.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» утрачивает силу. Что же нового предложили законодатели?

Вопреки ожиданиям, данный спецрежим смогут применять только индивидуальные предприниматели. Однако им дали возможность расширить свой бизнес за счет увеличения наемных работников до 15 человек. Как и прежде переход на патентную систему остается добровольным. Срок подачи заявления сократился до 10 дней (сейчас необходимо подавать заявление не позднее, чем за месяц).

Общий список видов деятельности сократился до 47 пунктов.

Исключены такие виды деятельности как:

• предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
• услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
• производство хлеба и кондитерских изделий;
• строительство жилья и других построек (остался только ремонт);
• изготовление мебели (остался только ремонт)

Взамен список пополнился следующими услугами :

• техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• экскурсионные услуги.

Как альтернатива ЕНВД, в список видов деятельности включены:

• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Важно! При осуществлении этих видов деятельности индивидуальные предприниматели будут применять пониженные тарифы, предусмотренные статьей 58 Федерального Закона от 24.07. 2009 г № 212-ФЗ в размере 20% в ПФ, в ФСС -0% и в ФФОМС-0%

Что будет выгоднее применять в данном случае (патент или ЕНВД), пока рассчитать невозможно, т.к. патентная система должна быть введена законом субъекта Российской Федерации до 1 декабря 2012 г.

Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода теперь увеличен до 1 млн.руб. (ранее до 500 тыс.руб.). Минимальный размер остался на уровне 100 тыс.руб. При этом минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Поэтому возможно повысится и сама стоимость патента.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения обязаны уплачивать НДС в случаях:

1) осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества.

Отказать в применении патентной системы вам могут в случаях:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;

2) неверного указание срока действия патента (менее 1 месяца или более 12 месяцев);

3) если вы утратили право на применение патентной системы и вновь подали заявление ранее чем следующий календарный год

4) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Право на применение патентной системы налогообложения утрачивается в случаях:

• если с начала календарного года доходы предпринимателя по всем видам деятельности, на которые был выдан патент, превысили 60 млн. руб.;
• если в течении налогового периода средняя численность наемных работников превысит 15 человек;
• если вы вовремя не уплатили налог.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Как и прежде, индивидуальные предприниматели, применяющие патент, освобождены от подачи налоговых деклараций и обязаны вести налоговый учет доходов в книге доходов и расходов. Налоговый учет доходов ведется «кассовым» методом.

При совмещении патентной системы налогообложения с иными системами (УСН, ЕНВД, ОСН) предприниматель обязан обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Важно! Применение патентной системы освобождает индивидуальных предпринимателей от применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за товар (товарный чек, квитанция).

Те, кто планирует перейти на патент с 1 января 2013 г должны подать заявление не позднее 20 декабря 2012 г.

Доходы от патентной системы будут поступать в бюджеты по месту постановки на учет налогоплательщика.

В заключении необходимо отметить, что нововведений достаточно много. Поэтому до конца года еще есть время спокойно все обдумать и подготовиться к ним.

За более подробными разъяснениями по данной статье, а также за иными консультациями по учету и анализу вы можете обратиться к автору статьи по адресу: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript