Обзор изменений в учете и налогообложении

Появился перечень основных средств, которые можно амортизировать в два раза быстрее.

Что изменилось в работе: По имуществу, которое вошло в перечень, можно пересчитать амортизацию в налоговом учете начиная с 2010 года. А также не платить налог на имущество в течение трех лет.

Вступило в силу: 1 мая 2012 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 308.

В Правительстве РФ наконец-то определились с перечнем основных средств, имеющих высокую энергоэффективность. Он утвержден постановлением от 16 апреля 2012 г. № 308. Налоги по такому имуществу - а это не только оборудование, но и легковые автомобили, - можно платить на льготных основаниях. Правда, при условии, что у данных объектов есть индикатор энергетической эффективности (ИЭЭФ) определенного уровня. Этот показатель можно найти в технической документации производителя.

Какие же льготы предусмотрены для основных средств, включенных в перечень? Во-первых, вы вправе применять по ним ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 2. Такая норма закреплена в подпункте 4 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ аж с 2010 года. Но пользоваться льготой на практике мешало только отсутствие утвержденного списка объектов. Теперь же, когда он появился, вы можете пересчитать амортизацию начиная с 1 января 2010 года и сдать инспекторам уточненные декларации. Либо отразить дополнительные суммы расходов в текущем периоде. Это позволяет пункт 1 статьи 54 кодекса.

И во-вторых, по основным средствам, входящим в перечень, вы вправе не платить налог на имущество в течение трех лет с даты их постановки на учет. Это предусмотрено пунктом 21 статьи 381 кодекса. Но обратите внимание: данное правило вы можете применять только для имущества, которое стали эксплуатировать не раньше 1 января 2012 года. Воспользоваться льготой по объектам, учтенным на балансе до 2012 года, не получится. Это, кстати, подтверждает и письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/11.

НДФЛ, перечисленный по прошлогодним КБК 5 апреля и после, придется уточнять

Что изменилось в работе: Если 5 апреля 2012 года или позже вы направили НДФЛ в бюджет по прошлогодним кодам, обязательно подайте в инспекцию заявление об уточнении платежа.

Документ: Письмо Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 02-04-08/1092.

Если 5 апреля 2012 года или позже вы случайно перечислили НДФЛ по старому коду бюджетной классификации - тому, который действовал в 2011 году, - как можно скорее обратитесь в свою инспекцию с просьбой уточнить платеж. Иначе он зависнет в числе невыясненных. Об этом предупредили представители Минфина России в письме от 2 апреля 2012 г. № 02-04-08/1092.

Уточнив же платеж, вы избежите штрафа. И инспекторы пересчитают пени, если уже успели их начислить.

До 5 апреля сотрудники казначейства сами разносили и зачисляли по бюджетам суммы налога, поступившие в текущем году по прошлогодним КБК. Такое поручение им дали в главном финансовом ведомстве в письме от 30 декабря 2011 г. № 02-04-09/6082. Чиновники разрешали тогда не уточнять платеж, поскольку ошибки возникали по объективным причинам. В Минюсте решали, надо регистрировать новый порядок применения бюджетной классификации на 2012 год или нет. А налоговики тем временем требовали платить НДФЛ по новым кодам, не дождавшись официальных изменений.

Взыскать с увольняющегося всю плату за его обучение не получится

Что изменилось в работе: Если увольняется сотрудник, за обучение которого заплатила компания, взыскать с него можно лишь сумму пропорционально неотработанному времени.

Документ: Письмо Роструда от 13 апреля 2012 г. № 549-6-1.

Вот ситуация. Компания платит за повышение квалификации своего сотрудника. А в отдельном соглашении с ним прописывает, что после окончания обучения он обязан отработать еще год или два. Если же сотрудник захочет уволиться раньше положенного срока, то он должен будет компенсировать компании расходы. Но сколько можно потребовать денег с работника?

Мы направили официальный запрос в Роструд, и в письме от 13 апреля 2012 г. № 549-6-1 чиновники нам ответили. Плату за обучение взыскивают с увольняющихся работников всегда пропорционально времени, не отработанному ими до установленного срока. Тут действует правило статьи 249 Трудового кодекса РФ.

А оговорка «если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении», которая есть в статье 249, вовсе не означает, что с увольняющегося сотрудника можно взыскать всю истраченную сумму, если, скажем, осталось отработать буквально месяц или два. Подобные требования ущемляют права работников, а значит, противоречат статье 9 Трудового кодекса РФ.

Подробно о том, как удерживать плату за обучение с увольняющихся сотрудников, мы писали в статье «Нештатная ситуация. Что делать, если увольняется сотрудник, за обучение которого заплатила компания», опубликована в журнале «Главбух» № 7, 2012.

У НАС В ГОСТЯХ

Главный налоговый эксперт Госдумы рассказал о тех изменениях, которые точно произойдут, и очень скоро

О том, какие изменения в налоговом законодательстве ожидать в ближайшем будущем, рассказал председатель Экспертного совета Комитета по бюджету и налогам Государственной думы РФ, партнер компании КПМГ в России и СНГ Михаил Орлов.

- От властей поступает много предложений по реформированию налоговой системы. Например, есть идея платить НДФЛ не по месту работы, а по месту жительства сотрудника. Насколько это реально?

- Идея правильная, но очень сложно реализуемая. Сейчас компании перечисляют НДФЛ в бюджет по местонахождению организации-работодателя. И если заставить платить за каждого работника в бюджет муниципалитета, в котором сотрудник живет, это будет колоссальная дополнительная нагрузка на бизнес.

Идея заработает, если само Казначейство научится перераспределять НДФЛ между муниципалитетами, в которых живут работники. Тогда такие перемены не обернутся кошмаром для бизнеса.

- Минфин предлагает освободить от налога на имущество движимые основные средства. Значит ли это, что ставка налога для недвижимости станет больше?

- Да, скорее всего за недвижимое имущество собственникам придется платить больше. Освобождение от налога основных средств, не относящихся к недвижимости, - это второй этап реформирования налога на имущество организаций. На первом этапе из-под налога «ушли» запасы, затраты и нематериальные активы. Подобная мера должна стать стимулом к тому, чтобы организации не боялись закупать новое оборудование.

С другой стороны, такая реформа потребует увеличения ставки налога на имущество с тем, чтобы сохранить уровень доходов бюджетов. А значит, налоговое бремя для владельцев недвижимых основных средств станет ощутимее. Но я думаю, это заставит собственников более эффективно использовать свое недвижимое имущество.

- Правительство хочет также сделать выгоднее амортизационную премию. При продаже основного средства не нужно будет восстанавливать расходы на амортизацию. Это будет общее для всех правило?

- Не совсем... Восстановление амортизационной премии было придумано для того, чтобы не злоупотребляли правом и не дискредитировали саму идею инвестпремии. Однако заложниками такой жесткой меры стали и законопослушные налогоплательщики. Они фактически лишились возможности отчуждать имущество, которое уже не используют в хозяйственной деятельности.

Сейчас хотят обязать восстанавливать премию только в тех случаях, когда сделка по отчуждению проходит между взаимозависимыми лицами. Это решение позволит сделать институт инвестиционной премии более справедливым.

- Есть ли шансы, что предпринимателей освободят от ведения кассовой дисциплины?

- ОПОРа России неоднократно обращалась в Банк России с просьбой освободить индивидуальных предпринимателей от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Те правила ведения кассовых операций, которые существуют сегодня, предназначены для организаций. Для индивидуальных предпринимателей они просто нереальны. Как мне кажется, Банк России услышал нас и готов пойти навстречу здравому смыслу и интересам бизнесменов.

Беседовала О. Пережогина